案例說明：沒分到錢卻要繳納高額遺產稅？

王先生經營事業有成，過世前1年為了資助長子創業，豪氣贈與3,000萬元。王先生過世後，名下遺產僅剩1,500萬元。根據現行法規，贈與長子的3,000萬元會被視為遺產的一部分，因此遺產總額為4,500萬元。

因長子不想繳交遺產稅，有意選擇拋棄繼承，剩下的遺產稅可能要由先前未受贈與的王太太與女兒分擔。王太太想主張「剩餘財產差額分配請求權」，卻發現長子拿走的3,000萬元不列入王先生的「現存財產」，導致她能分到的金額大幅縮水。面對兒子的自私，她只能眼看遺產被稅金吃掉……

許多高資產族群過往在理財規劃時，常利用「生前2年贈與配偶或子女」來節稅，但社會上常見被繼承人過世後，某些繼承人辦理「拋棄繼承」，試圖把遺產稅壓力轉嫁給他人。針對此一亂象，建業法律事務所律師暨會計師黃品瑜表示，我國大法官在憲法法庭113年憲判字第11號「擬制遺產課稅案」判決中認定現行制度違憲，立法機關應於判決公告後儘速完成修法。

因此，遺產稅主管機關財政部隨即於2026年1月預告《遺產及贈與稅法》修正草案，目前尚待立法院審議完成。由於此次變革與過往差異甚大，黃品瑜提醒以下幾個重點：

1.稅單直接開給「拿走遺產的人」（修正《遺產及贈與稅法》第6條）：未來，被繼承人死亡前2年內贈與給配偶、子女、孫子女、兄弟姊妹及其配偶的財產，國稅局將改為「直接向受贈人追稅」。也就是說，國稅局會按受贈財產占遺產總額的比例，計算該筆贈與應負擔的稅額，直接開單給受贈人，即該筆稅款的「納稅義務人」。不過，為避免稅負超過實際取得利益，受贈人負擔的稅額，仍以其領到的受贈財產價值為上限。

2.配偶權益「加回去、拿回來」（修正《遺產及贈與稅法》第17條之1）：針對配偶最在意的「剩餘財產差額分配請求權」，修正後，新法在計算分配額時，會將被繼承人死亡前2年內的贈與視為被繼承人的「現存財產」重新加計，進而拉高配偶可主張分配的基準金額。已受贈與的繼承人亦不得主張「受贈金額已併入現存財產、直接抵充應支付給配偶的分配款」，必須用其他遺產實質支付。

3.拋棄繼承不再是「脫身工具」：過去有人透過受贈財產後再拋棄繼承來規避稅負，修法後明確規定，即便辦理拋棄繼承，受贈人依然要針對該筆「擬制遺產」負擔稅責。徹底防堵利用法律漏洞來損害其他繼承人權益的行為。

生前贈與須精算 預留稅源避糾紛

黃品瑜強調，2026年的這場稅務改革，落實了「租稅公平」與「誰受益、誰負責」的原則。針對高資產家庭，她提出以下2點建議：

1.重新檢視生前贈與計畫：原本想透過生前2年大量移轉財產來減輕「遺產稅總負擔」的效果依舊在（可適用較低稅率或分批處理），但要注意「受贈人」是否有現金繳稅的能力。

2.預留稅源的重要性：由於稅負將精確追蹤到受益人身上，長輩在規劃贈與時，應同步考慮受贈人（如配偶或子女）未來面臨擬制遺產課稅時的資金來源，避免空有資產卻繳不出稅，甚至導致受贈財產被查封。

黃品瑜特別提醒，雖然稅單會分別開立，但申報遺產稅的義務仍由全體繼承人共同承擔，若有漏報，罰鍰將按納稅比例分擔，千萬別以為稅單分開就彼此互不相干。也因此，等到該法案三讀通過、公布施行後，「生前贈與」的規劃必須更加精準，除了考量節稅效果，也要一併評估受贈人的繳稅能力，才不會讓原本的傳承美意，變成子女未來的稅務重擔。